¿Qué es el IRC y cómo calcularlo?

El IRC es uno de los principales impuestos que soportan las empresas, que puede suponer una mayor o menor carga en función de sus beneficios. Sin embargo, al tratarse de un impuesto relativamente complejo, es habitual que surjan dudas a la hora de calcularlo.

En este artículo explicamos las cosas esenciales que necesitas saber sobre IRC.

¿Qué es el IRC?

El IRC, en su totalidad, Impuesto sobre Sociedades, es un impuesto destinado a gravar la renta de las empresas que tienen su sede o dirección efectiva en Portugal o que, no siendo residentes, obtienen rentas aquí.

El IRC es un impuesto anual, aunque requiere varios pagos durante el año, que se realizan presentando la declaración del Modelo 22 a finales de mayo de cada año, relativa a las rentas obtenidas en el año anterior.

Como todos los impuestos en Portugal, el IRC tiene un código fiscal específico, el Código IRC (para abreviar, CIRC), correspondiente al Decreto Legislativo n. 442-B/88, de 30/11.

Impuestos IRC

El IRC es un impuesto de tasa única, lo que significa que no tiene tramos de ingresos (excepto en la situación que se menciona a continuación). Las tarifas normales de IRC son las siguientes:

• el 21% extrapeninsular;
• el 20% en la Región Autónoma de Madeira;
• el 16,8% en la Región Autónoma de las Azores.

La excepción a la que nos referimos se refiere a las pequeñas y medianas empresas (PYME) cuya actividad principal es comercial, industrial o agrícola: en estos casos se aplica el tipo reducido del 17% para los primeros 25.000 euros de facturación y el tipo normal para la parte restante.

¿Quién está sujeto al IRC?

Se consideran contribuyentes del IRC las siguientes entidades colectivas, tengan o no personalidad jurídica:

• sujetos residentes en territorio portugués en relación con todas las rentas obtenidas dentro o fuera de Portugal;
• sujetos no residentes en territorio portugués en relación con los ingresos que obtienen en Portugal y que no están sujetos al IRS.

Son entidades residentes aquellas que tienen su sede o dirección efectiva en territorio portugués.

Bases imponibles del IRC

Además del tipo de entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades, en función de su ubicación y actividad, también varían las bases imponibles sobre las que se recauda el IRC, correspondientes a:

• con fines de lucro cuando se trate de residentes que realicen una actividad principal de carácter comercial, industrial o agrícola;
• la suma de los ingresos de las categorías consideradas para efectos del IRS en el caso de residentes cuya actividad principal no sea comercial, industrial o agrícola;
• beneficio en el caso de no residentes con establecimiento permanente en Portugal;
• a la suma de las rentas de las categorías consideradas a efectos del IRS en el caso de no residentes sin sede ni establecimiento permanente en Portugal.

¿Cómo calcular el IRC?

Si bien, como se mencionó anteriormente, el IRC grava, en la mayoría de los casos, las ganancias de las entidades, su cálculo no es tan sencillo y requiere algunos ajustes para llegar al monto del impuesto adeudado.

La fórmula de cálculo del IRC parte del beneficio neto del ejercicio (RLE) y pasa por las siguientes fases:

RLE +/- ajustes de la Tabla 07 del Modelo 22 (adiciones y disminuciones a ganancias y gastos, independientemente de si son fiscalmente aceptados o no) = Ganancia gravable

Ganancia imponible – Pérdidas fiscales = Ingreso imponible

Renta imponible x tasa IRC = recaudación

Recaudación + Impuesto estatal = Recaudación total

Recaudación total – Deducciones de cobranza = IRC calculado

Cálculo del IRC – Retención de impuestos/PPC/PAC = valor del IRC

Valor IRC + Recargo Municipal + Impuestos Autonómicos = Total a pagar o recuperar

Para entender cómo se calcula el IRC es importante entender los conceptos que forman parte de su cálculo:

salida del estado

La sobretasa estatal es un impuesto añadido al IRC destinado a gravar los beneficios empresariales superiores a 1,5 millones de euros. Estos tipos impositivos varían entre el 3% y el 9%, dependiendo del valor de la ganancia.

derrame municipal

La sobretasa municipal, a diferencia de la anterior, no depende de los beneficios de las empresas. Al ser, como su nombre indica, un impuesto municipal, sus tipos varían en función del municipio en el que tenga su sede la empresa, con un máximo del 1,5%.

Fiscalidad autonómica

Los impuestos independientes también son impuestos adicionales que no dependen de las ganancias; por el contrario, una empresa puede verse obligada a pagarlos incluso si incurre en pérdidas. Este componente del IRC tiene como objetivo penalizar determinados gastos no considerados necesarios para la actividad de la empresa, mediante la aplicación de tipos variables que se incrementan aún más en caso de pérdida de la empresa.

Retención de impuestos/PPC/PAC

Las retenciones en origen, los pagos anticipados (PPC) y los pagos anticipados adicionales (PAC) son pagos que se realizan durante el período impositivo como anticipo al IRC y, como se vio anteriormente, se deducen del valor determinado al final.

Los pagos anticipados se calculan sobre la base del IRC pagado en ese período (referido al período impositivo anterior) deducido de las retenciones en origen, en un importe igual al 80% o al 95% del mismo, según que el volumen de negocios haya sido, respectivamente, inferior/igual o superior a 500 miles de euros. El depósito deberá pagarse en tres cuotas, al final del mes 7 y 9 y al día 15 del mes 12 del mismo año.

Los anticipos adicionales tienen la función de anticipo del recargo estatal y deben ser pagados por los sujetos para los que se calculó el recargo estatal en el período impositivo anterior, en tres cuotas, con vencimiento en las mismas fechas que los anticipos.

Entrega del formulario IRC 22

Como se ha mencionado anteriormente, las empresas deben presentar cada año un modelo 22 de declaración periódica de la renta. Esta declaración sirve como base para el cálculo del IRC a pagar o a recuperar y debe ser presentada por todos los contribuyentes de este impuesto, independientemente de si obtienen ganancias o pérdidas.

El Formulario 22 deberá presentarse electrónicamente en el Portal Financiero antes del 31 de mayo de cada año, estrictamente, o, cuando el período impositivo sea diferente al año calendario, antes del final del quinto mes de dicho período.

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